进项税额转出如何编写会计分录?

什么情况下需要做进项税额转出?进项税额转出需要设置什么会计科目?如何进行账务处理?

进项税额不得抵扣或者抵扣后情况发生了变化,就需要进行进项税额的转出。那么,会计上应该如何进行账务处理呢?这也就是小编今天与您分享的内容。

不得抵扣的情况一般分以下:小规模纳税人;未收到增值税专用发票(注:特殊的农产品普通发票也要以抵扣的);用于简易计税方法计税的;免征增值税项目的;用于集体福利或个人消费等。

抵扣后情况发生改变的情况:发生的非正常损失或改变用途,

账务处理

和进项税额一样,进项税额转出也是通过“应交税费”科目进行核算的。只是在设置明细科目的时候区分出来就好。

不得抵扣情况,收到非增值税专用发票,不需要勾选认证的,不通过“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目核算。

不得抵扣情况下,如果收到的是增值税专用发票,为了不产生滞留票,还是需要勾选认证,先通过“应交税费-应交增值税(进项税额)”核算,再进行进项税额转出。进项税额转出的会计分录为:

借:相应成本费用科目

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

抵扣后情况发生改变的进项税额转出的会计分录同上。

案例分析

某企业为增值税一般纳税人,2018年11月以转账方式购入一批防寒用品,增值税专用发票上注明的不含税金额100000元,税额16000元。其相关会计分录为:

借:库存商品100000

应交税费-应交增值税(进项税额)16000

贷:银行存款116000

次月,将该批用品发放作为职工福利发放给员工。其相关会计分录为:

借:应付职工薪酬-福利费116000

贷:库存商品100000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)16000

好了,今天的分享就到这里,您对于“进项税额转出的会计分录”还有什么疑问欢迎留言。

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