现金流量表主表的结构:筹资、投资和经营

现金流量表历来是困扰大家的问题,很少有人能说懂现金流量表,都是模棱两可,希望下面这篇文章能对大家有所帮助

君子爱财,取之有道,用之有度。爱财自然要关注钱是从哪里来的,又会到哪里去。从企业角度看,资金的来源主要是筹资、投资和经营。那资金的去向呢?

主要也分为这三个方面。

(一)筹资活动1.流入:资金的来源·吸收投资:从股东那儿筹到的资金。·借款收到资金:从金融机构等债权人那儿借入的钱。2.流出:资金的去向·偿还债务:欠债还钱,天经地义。·分红利,付利息:股东要红利,债权人要利息。

(二)投资活动1.流出·直接性投资:就是扩大经营,购买厂房、设备、无形资产、其他长期资产等,这类投资一般是投资持有期限在一年或者一年以上的资产,通常是企业直接经营,会在未来会计期间给企业带来收益的投资。而经营活动的支出所产生的收益通常都会在当前实现。·间接性投资:赚点股息、利息、资本差等巧钱。主要指购买股票、债权、基金等金融资产的投资,这类投资企业很少去直接经营。如果期限比较短、价值变动很小,应作为现金等价物。2.流入·收回投资收到的现金:获得资本差,需要注意的是,这是指出售投资的金融资产时收到的现金,其中包括部分持有期间的利息等收益。·收回投资收益收到的现金:当前收到的利息、股息之类的。·出租固定资产、无形资产等收回的现金:这个很好理解,出售旧设备等收到的现金。

(三)经营活动

1.流出·购买商品和接受劳务支付的现金:包括本期购买并支付的,也包括支付以前各期购买的和本期预付的。·支付给职工和为职工支付的现金:就是为了职工支付的钱,主要是指应付职工薪酬的借方发生额。需要注意的是,这个不包括从事工程建设方面员工的薪酬,他们的薪酬应该计入投资活动。也不包括退休人员的,退休人员的应该放在其他与经营活动相关的支出里。·支付税费:反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付的以前各期发生的税费和预交的税金。

2.流入·销售商品、提供劳务收到的现金:包括本期销售本期收到的,也包括收到以前销售未收的和本期预收的。·收到的税费返还:一般企业很少或者没有,主要是指收到的增值税、营业税、消费税、所得税的返还。以上三大活动中都有其他流入和其他流出,顾名思义,凡是不能对号入座的就放在其他里面。如果金额比较大,则单独列一行表示。除了这三大项以外,现金流量表的主表还包括不涉及现金的投资和筹资活动,这个主要包括债转股和融资租赁,这些活动不涉及现金,但是如果不列报出来,现金流量表就无法解释资产负债表和利润表的关系了。这些活动既不涉及现金也不涉及利润,但它们影响资产负债表。所以把它们列报出来,免得报表使用者误会。最后一部分,就是现金和现金等价物期末减去期初,要等于现金和现金等价物的增加额,这就能和资产负债表对应了,也说明了现金流量表是资产负债表中关于货币资金变化的一种解释。

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