可供出售金融资产是什么?该如何做好会计分录?

可供出售的金融资产 的会计分录比较难理解,费用也是需要倒挤才能弄好。所以更需要我们在计算上小心谨慎。

可供出售金融资产的定义

是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。

可供出售金融资产含义

本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

“可供出售金融资产”分类

1、可供出售权益工具投资

例如:股票

2、可供出售债券工具投资

例如:债券

可供出售金融资产的一般会计分录

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产–成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下

借:可供出售金融资产–成本(面值)

应计利息

利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产–利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为“可供出售金融资产“。

3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产–公允价值变动

贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可。

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于摊余成本时

借:可供出售金融资产–公允价值变动

贷:其他综合收益

如果是低于则反之。

②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

4、可供出售金融资产减值的一般处理

借:资产减值损失

贷:可供出售金融资产–公允价值变动

反冲时:

借:可供出售金融资产–公允价值变动

贷:资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的

借:可供出售金融资产–公允价值变动

贷:其他综合收益

5、出售可供出售金融资产时

(1)如果是债券投资

借:银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产–成本

公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

利息调整

应计利息

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)

(2)如果是股权投资

借:银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产–成本

公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方)

祝大家在夜冰学会计网校学习愉快!

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