本月收款并且开出发票,但下月发货,怎么账务处理?

在遇到先收到款项并且客户要求开具增值税专用发票的情况下,作为财务和会计,这时候要怎么进行财务和税务处理呢?毕竟现实中,大多数情况都是先发货再收款或者一手交钱一手交货,这就有点特别了。别慌,小编已经为你整理好了内容,以及带上案例,帮助大家更好地了解清楚,一起看看吧!

【政策依据】

《企业会计准则第 14 号——收入》规定:销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认销售收入,预收的账款应当确认为负债。但是增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

【举例】

2017年10月20日,A公司向B公司销售一批货物,价款300万元,成本200万元,增值税27万元。B公司于当天向A公司支付货款及税款,合计227万元。但是B公司由于当月库房紧张,约定下月20日取货,并要求A公司在付款的当天开出增值税专用发票。

A公司的会计处理如下:

2017年10月20日,收到货款:

借:银行存款 227

贷:预收账款-B公司 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 27

2017年11月20日,货物发出时:

借:预收账款-B公司 200

贷:主营业务收入 200

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