未发生销售行为也要开具发票

会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据;发票可以证明业务发生了,业务没有发生时,也可以证明预先收取了款项。

一般情况下,销售方对外销售商品、提供服务等从事其他经营活动并收取款项,由收款方向付款方开具发票。但也有特殊情况,在不发生销售行为时也要开具发票,主要有一下几类:

预付卡销售和充值

(1)单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税,售卡方可按照规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票;

(2)支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税,支付机构可按照规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票。

房地产公司自行开发的房产收取的预收款

房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目,在收取预收款时,应开具增值税普通发票。

已申报缴纳营业税未开票补开票

需要补开发票的有:

(1)已申报营业税,未开具发票的;

(2)已开具发票并且已申报营业税,发生销售退回或折让、开票有误或者应税服务中止等情况,需要开具红字发票或重新开具发票的;

(3)已补缴营业税税款,未开具发票的。

通行费电子发票的不征税发票

(1)ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费;

(2)ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款。

建筑服务预收款

自2017年7月1日起,建筑服务收到预收款时,应开具增值税普通发票。

不征税自来水

城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税,按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

代理进口免税货物货款

纳税人代理进口的货物,并且按规定免征进口增值税,其销售额不含向委托方收取的代收代付款。此代收代付款,可以开具增值税普票,不得开具增值税专票,

注意:以上的发票应开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”。

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