固定资产计提折旧会计分录应该怎么做?

固定资产折旧的会计分录在资产中是一个非常重要的部分,掌握好固定资产折旧的会计分录,就能做好更好的会计处理。

固定资产折旧的定义

固定资产折旧,是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值,也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。

固定资产折旧的会计分录

1、取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等

外购不需安装的

借:固定资产

贷:银行存款

外购需安装的

(1)借:在建工程

贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)

(2)借:在建工程

贷:银行存款(支付的安装费等)

(3)借:固定资产

贷:在建工程达到预定可使用状态时结转

自行建造

(1)购买工程物资借:工程物资(含增值税)

贷:银行存款

(2)领用工程物资借:在建工程

贷:工程物资

(3)领用该企业产成品

借:在建工程

贷:库存商品账面成本

应交税金-应交增值税(销项税)

(4)领用该企业外购原材料

借:在建工程

贷:原材料(等)

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(5)工程物资转做企业存货借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷:工程物资

(6)联合试车发生费用借:待摊费用(一年内摊销)

贷:银行存款(支付的费用)

原材料(使用该企业外购材料)

应交税金-应交增值税(进项税)

应付工资(应支付的工资)

(7)辅助生产车间提供的劳务

借:在建工程

贷:生产成本-辅助生产成本

(8)完工交付

借:固定资产

贷:在建工程

(9)改扩建借:在建工程

贷:银行存款(等)

(10)改扩建变价收入

借:营业外收入

贷:在建工程

(11)参照预计可收回净额

①与改扩建+(原成本-累计折旧)

②熟低确认新的投资成本

借:固定资产

营业外支出………②>;①时

贷:在建工程

投资者投入(投资各方确认的价值)

借:固定资产

贷:实收资本(股本)

债务重组

(1)收到补价借:银行存款……………收到的补价

固定资产

贷:应收账款

(2)支付补价借:固定资产

贷:应收账款

银行存款………..支付的补价

非货币性交易换入

(1)收到补价

确认的收益=补价/(换出资产)公允价*(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价

*应交税金和教育费附加

借:银行存款

固定资产

贷:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

营业外收入-非货币性交易收益

(2)支付补价

借:固定资产

贷:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

银行存款

接受捐赠

(1)借:固定资产

贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

(2)借:待转资产价值

贷:应交税金-应交消费税

资本公积-接受非现金资产准备

无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费)

借:固定资产

贷:资本公积

银行存款

盘盈通过“待处理财产损溢”

入帐价值:1)市价-依新旧程度估计的损耗

2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)

(1)借:固定资产

贷:待处理财产损溢

(2)借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

出包工程

(1)付款或补付工程款借:在建工程-x工程

贷:银行存款

(2)完工交付借:固定资产

贷:在建工程固定资产折旧

融资租赁

(1)借:固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程

贷:长期应付款-应付融资租赁款

(2)分期付融资租赁款借:长期应付款-应付融资租赁款

贷:银行存款

(3)期满,资产产权转入企业借:固定资产-生产经营用固定资产

贷:固定资产-融资租入固定资产

2、固定资产折旧

借:制造费用(管理费用等)

贷:累计折旧

A、年限平均法

B、工作量法

C、双倍余额递减法

第一年=固定资产价值*2/使用年限

第二年=(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限

依此类推

倒数第二年=(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2=最后一年

D、年数总和法

总年数(即分母数)=n+(n-1)+(n-2)+………+2+1n为可使用年限

分子:第一年=n;第二年=n-1………依此类推倒数第二年=2;最后一年=1

下面给大家举例

(1)可使用年限为8年

分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36

(2)可使用年限为5年

分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/15

3.后续支出注意:

(1)汽车修理借:管理费用

贷:银行存款

(2)固定资产装修入固定资产-固定资产装修(两次装修之间

提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出)

4、处置

第一步:借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

银行存款(应交税金等)…………………支付的费用

A、投资转出借:xx投资

贷:固定资产清理

B、捐赠转出借:营业外支出-捐赠支出

贷:固定资产清理

C、债务重组借:应付账款

贷:固定资产清理

D、非货币性交易换出借:原材料

应交税金

贷:固定资产处理

C、D参照前例,双方均可能涉及“营业外收入-xx收益(或支出-xx损失)”

E、无偿调出借:资本公积-无偿调出固定资产

贷:固定资产清理

F、盘亏借:营业外支出

贷:固定资产清理

G、出售、报废

(1)借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

银行存款{应交税金-应交营业税(税率5%)}发生的清理费用

祝大家在夜冰学会计网校学习愉快!

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