汇兑损益是什么?

汇兑损益是一个比较重要的内容,根据汇率等来计算汇兑损益。按照计算来使用会计科目。

汇兑损益的定义

外汇损益,也称为外汇平衡,是汇率波动的结果。外币交易、外汇业务、决算调整和外币结算表折算时,以不同货币或者同一货币按不同汇率折算产生的差额,应当按照记账标准货币折算。简而言之,汇率损益是指在各种外币交易的会计处理过程中,由于使用不同的汇率而造成的会计标准货币数额的差异。

(一)按业务归属划分

在正常商业汇兑损益,根据业务,一般而言,可分为四种:

1、交易损益

外币计价交易发生时,因追偿或者清偿债权债务而产生的外汇损益称为“外汇交易损益”;

2、兑换损益

一种外币和一种本位货币或一种外币与另一种外币兑换产生的汇兑损益,称为“外汇损益”;

3、调整损益

产生汇兑损益的因素

产生汇兑损益的因素

在当前汇率制度,最后会计将所有外币债权、债务和外币账户,及时汇率调整的社会产生的汇兑损益称为“外汇损益调整”;

4、换算损益

在会计期末,为了合并财务报表或者修改会计记录,重新编制财务报表,将外币计量单位的金额折算为会计标准货币计量单位的金额。在这个过程中的兑换损益被称为“兑换外币兑换损益”。

除上述四个正常营业期内发生的外汇业务的汇兑损益外,还包括经营期间的非正常经营期间的汇兑损益和经营期间特殊外币业务产生的汇兑损益。包括企业开办期间因接受外币投资而产生的资本折算汇兑损益;企业筹建期间外币收付业务产生的汇兑损益;企业清算期间各种资产和外币性质引起的长期和短期债权、债务调整引起的外汇损益。结清债务、外汇特殊业务(如外汇长期投资、外币长期负债、外汇风险规避措施等)产生的汇兑损益。

人们普遍认为,只要汇率发生变化,无论实际业务是否发生,都应在该期间结束时确认其汇率损益已实现。另一些人则认为,确认本期外汇损益应当以实际外汇买卖已经发生、本期外汇债权债务已经清偿为根据。或确认汇兑损益。未实现汇兑损益应当推迟到以后的会计期间,即实际业务发生或者已经结清时。结算完成后,汇兑损益可作为期内损益账户。

(二)按本期实现与否划分

根据当期是否实现汇兑损益,可分为以下两类:

1、已实现的汇兑损益

已实现的汇兑损益,是指产生汇兑损益的外汇业务在这个时期已经完成在汇兑损益。

2、未实现的汇兑损益

未实现外汇损益是指产生外汇损益的外币业务。

汇兑损益核算题

企业A在同一天使用即期汇率兑换外币业务,每月计算汇兑损益。

(1)截至2007年12月31日,企业外币账户的期末余额如下(按1美元兑7.35元人民币的即期结算汇率计算):应收账款400000美元;应付账款200000美元;银行存款800000美元

(2)企业1月08年外汇业务如下

1.一批对外销售产品中,销售收入为80万美元。当日汇率为1美元=7.2元人民币,尚未收回。

2.17日,从外国银行借入短期外币贷款60万美元,当日汇率为1元=7.2元。

3.3月18日,从国外进口原材料,总额100万美元,外币存款支付,汇率1=7.2元。

4.1月20日采购原材料,价格为400000美元,金额尚未支付,当日汇率为1美元=7.30元。

5.1月26日,按1美元=7.30元的汇率计算,1月3日收到了300000美元的信贷。

6.31日,1月支付1月7日借来的690000美元的外汇,汇率1美元=7.3元人民币

解析

计算如下

(1)应收账款a汇兑损益=900000*7.3-(400000*7.35+5760000-2190000)=60000(为收益)

(2)银行存款汇兑损益=100000*7.3-(800000*7.35+4320000-7200000+2190000-4380000)=-80000(为损失)

(3)短期借款的汇兑损益=600000*7.3-600000*7.2=60000(为损失)

计算(1)中900000怎么得来

40+80-30=90,就是以下三笔业务。

应收账款40万美元

1.一批对外销售产品中,销售收入为80万美元。当日汇率为1美元=7.2元人民币,尚未收回。

5.1月26日,按1美元=7.30元的汇率计算,1月3日收到了300000美元的信贷。

计算(2)中100000怎么得来

80+60-100+30-69=1,应该是1万

银行存款80万美元

2.17日,从外国银行借入短期外币贷款60万美元,当日汇率为1元=7.2元。

3.3月18日,从国外进口原材料,总额100万美元,外币存款支付,汇率1=7.2元。

5.1月26日,按1美元=7.30元的汇率计算,1月3日收到了300000美元的信贷。

31日,6.1月支付1月7日借来的690000美元的外汇,汇率1美元=7.3元人民币

计算(3)中600000怎么得来

在2.17年,从外国银行借入的短期外币贷款为60万美元,当前汇率为1元=7.2元。

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