出售固定资产的账务处理

固定资产的管理在会计实务中非常重要,包括初始计量,后续折旧,处置时的损益,整个过程对企业的所得税都有影响,初始与处置时增值税的核算的都影响着公司的整体税务。

公司销售自己使用过的固定资产(有形动产,本文所说的固定资产只限制于有形动产),作为会计,我们该怎么进行账务处理呢?且听小编慢慢道来。

将固定资产转让固定资产清理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产(原值)

转让固定资产产生的税金及费用

借:固定资产清理

贷:应交税费

银行存款

收到购买方支付的价款时

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

然后对固定资产清理的结转

借:固定资产清理

贷:营业外收入

或者

借:营业外支出

贷:固定资产清理

处置固定资产时关于增值税的处理

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产

销售自己使用过的固定资产

选择减税的:减按2%征收率征收增值税,增值税=售价÷(1+3%)×2%,只能开普票;

没有选择减税或者不享受减税的:按3%的征收率征收增值税,增值税=售价÷(1+3%)×3%,可以到税局申请代开专票。

一般纳税人销售固定资产的处理

销售未抵扣过进项税额的固定资产:依3%征收率减按2%征收,增值税=含税售价÷(1+3%)×2%;只能开普票

销售已抵扣过进项税额的固定资产:按正常销售货物适用税率征收增值税,增值税=含税售价÷(1+16%)×16%,可以自行开专票。

对于固定资产取得的时间不同,缴纳的增值税就不同,这就要求小伙伴们对固定资产的购入时间、购入时其进项是否用于抵扣了解清楚,对每一项固定资产要单独管理,有利于后期经营及处置的账务及税务处理。

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