公司收到的财政拨款如何进行财税处理?

相信很多人都会遇到财政拨款的账务处理的问题,今天小编就来给大家说说关于财政拨款的会计分录怎么做?公司收到的财政拨款如何进行财税处理?感兴趣的小伙伴,快来看看吧!

财政拨款记入什么会计科目?

1.财政直接支付方式下,行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证,借记“经费支出”科目,贷记本科目。

年末,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额,借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目,贷记本科目。

2.财政授权支付方式下,行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”,借记“零余额账户用款额度”等科目,贷记本科目。

年末,如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记本科目。

3.其他方式下,实际收到财政拨款收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

4.本年度财政直接支付的资金收回时,借记本科目,贷记“经费支出”等科目。

5.年末,将本科目本年发生额转入财政拨款结转时,借记本科目,贷记“财政拨款结转”科目。

财政拨款(专款专用)怎么做会计分录?

1、财政专项拨入款项时:

借:银行存款

贷:专项应付款-某某项目拨款

2、支出于项目有关的款项时:

借:专项应付款-某某项目拨款

贷:银行存款

3、结余上缴:

借:专项应付款-某某项目拨款

贷:银行存款

公司收到的财政拨款如何进行财税处理?

企业收到财政拨款后,应该根据拨款文件规定,判断未来是不是要验收来进行针对性处理,如:

1、奖励类;以后不要验收;直接记入营业外收入;此时会计和所得税处理是一致的;

2、非奖励类,一般来说是指定用途,以后要验收;一般需要专款专用,会计处理如下:

借:银行存款

贷:递延收益(专项应付款)

税务上,此时要判断是不是符合不征税收入条件,财税2011 70号文是如何规定的:

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

如果不符合,无论会计上怎么处理,都要纳税调整;

如果符合,就要在收到款项当年度申报不征税收入,切记一定要在收到款项年度!

再举例说明一下,比如公司收到500万元财政拨款,经判断符合不征税收入的条件,并且也在第一年收到财政拨款时已经作为不征税收入处理了;

假设其中200万元是费用化,那么会计处理如下:

借:管理管理 200

贷;银行存款 200

借:递延收益 200

贷:营业外收入 200

注:此时管理费用200万不得税前扣除,同时营业外收入200万元也应该纳税调减;

其余300万元,根据合同约定,应该购置设备,假设设备价格400万元,资本化支付时

借:固定资产 400

借:应交税金——增值税——进项 68

贷:银行存款 468

会计上分10年计提折旧

借:管理费用 40

贷:累计折旧 40

借:递延收益 30

贷:营业外收入 30

注:此时折旧费用中有30万元不得税前扣除,应该纳税调增,同时,营业外收入30万元纳税调减。

希望以上的信息对您有帮助,谢谢您的阅读。

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