国债利息收入应计入什么科目?学习国债有哪些必备干货呢?

什么是国债呢?怎么处置国债利息收入?学习国债需要知道那些干货呢?相信各位想投资的新手们一定想了解关于国债的相关资讯,别担心,跟着我的脚步,让小编带你一起了解国债,学习相关的国债知识!

一、国债是什么?

国债,又称国家公债,是国家以其信用为基础,按照债券的一般原则,通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。国债是由国家发行的债券,是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券,是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证,由于国债的发行主体是国家,所以它具有最高的信用度,被公认为是最安全的投资工具

二、国债利息收入是什么?

国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

即指:购买国家发行的国债,得到的国债利息收入,就是国债利息收入。国债利息收入计入营业利润中,属于投资收益。国债利息属于免征项目应在缴纳企业所得税时剔除。

注意:企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定,债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。

企业在二级市场上转让国债所取得的收益以及企业代销国债所取得的手续费收入均不属于国债利息收入,均应按规定缴纳企业所得税

三、国债利息收入账务处理

1.购买国债时

借:长期债权投资或持有至到期投资

贷:银行存款

2.收到利息时

借:银行存款

贷:投资收益

3.收回本金时

借:银行存款

贷:长期债权投资或持有至到期投资

四、国债利息处理方法

企业取得的国债利息收入,免征企业所得税,但转让国债取得的收益要按财产转让所得征收企业所得税

根据相关规定,企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,免征企业所得税。其中,国债利息收入为国债金额×(适用年利率/365)×持有天数。企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)。企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税。

那么,在转让国债时如何确定免税利息与应税所得呢?

转让国债的利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数;

转让国债所得(损失)=国债转让价款-购买该国债成本-持有期间应得的利息——转让过程中的相关税费

五、国债利息所产生费用的处置

《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据上述规定,免税收入不同于不征税收入,购买国债支付的费用,属于与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除

以上,是小编为大家准备的关于国债的相关知识点,希望对您的学习和运用有所帮助,对您有用的话记得收藏,敬请期待下期知识点。

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