居民纳税人与非居民纳税人的判定标准是什么?

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非居民纳税人的判断标准?

居民纳税人与非居民纳税人的判定标准是什么

问答描述:

请问居民纳税人与非居民纳税人的判定标准是什么呢?

其它两个回答:

回答1:

纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务

  (一)居民纳税义务人

√在中国境内有住所或无住所居住满1年的个人。

√承担全面纳税义务:其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国缴纳个人所得税。

√在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。

√在境内居住满1年,是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日,临时离境不扣减其在华居住的天数。

“临时离境”是指一个纳税年度内,一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

  (二)非居民纳税义务人

√在中国境内无住所又不居住或无住所居住不满1年

√承担有限纳税义务:仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税

√实务中主要是在一个纳税年度中,没有在中国境内居住,或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或者香港、台湾、澳门同胞

  (三)对境内无住所的纳税人,居住时间5年以上,从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税;

如某一个纳税年度内在境内居住不足90日,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税,并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

  (四)非居民纳税人纳税义务范围

居住时间 境内所得 境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
90日(或183日)以内 免税 × / 董事、高管√ ×
90日(或183日)~1年 × / 董事、高管√ ×
1~5年 免税
5年以上

回答2:

如某一个纳税年度内在境内居住不足90日,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税,并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

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