合并财务报表用什么合并理论

目前,编制合并财务报表的理论主要包括母公司理论、实体理论和所有权理论。新的合并财务报表准则采用了与国际上类似的实体理论。根据实体理论,从经济本质上讲,由母子公司组成的企业集团是一个单一的会计主体。从整个企业集团的角度来看,合并财务报表服务于企业集团的全体股东和债权人。

合并财务报表的合并理论

合并财务报表用什么合并理论

实体理论的主要特征是:(1)子公司少数股东权益是企业集团股东权益的一部分,应与母公司权益在资产负债表中并列列示。在合并资产负债表中,少数股东权益计入所有者权益项目,单独列示为“少数股东权益”项目,少数股东权益按公允价值计量;(2)合并净收益属于企业集团全体股东收益,在母公司与子公司少数股东之间分配。子公司当期净损益的份额属于少数股东当期损益,应当在合并利润表净利润项目下单独列示,项目为“少数股东损益”;(3)合并过程中产生的商誉由全体股东共同享有。

合并报表由企业集团控股公司(母公司)在会计年度终了时编制。它主要服务于母公司的股东和债权人,但也被认为服务于企业集团的全体股东和债权人,包括少数股权股东。

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