增值税会计核算的办法有哪些?

增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全,增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。关于增值税会计核算你知道怎么做吗?快来一起学习一下吧!

一、“应交税费——应交增值税”各会计科目(专栏)核算的内容和要求如下:

1、“销项税额”专栏,平时核算(年末抵冲时除外,下同)只允许贷方出现数据。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记。

2、“出口退税”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款,用红字(负数)在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

6、“已交税金”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的,因该法规目前已经取消,所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用)。

7、“减免税款”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准,实际减免的增值税额。

8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

9、“转出未交增值税”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。

10、“待抵扣进项税”专栏(EAS系统中新增的科目),平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录:

借:应交税费——应交增值税—进项税额(蓝字)

贷:应交税费——应交增值税—待抵扣进项税(借方负数(红字))

二、“应交税费—未交增值税”科目的核算

1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算:

(1)月末计提应缴纳的增值税时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——未交增值税

(2)月初上交上月应缴纳的增值税时

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

2、一般纳税人(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业)的处理

(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)

应做分录:

借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷:应交税费——未交增值税

(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账务处理,留底待以后抵扣就可以了。

(3)若需要交纳增值税的情况下,次月交纳增值税时,应做分录:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

三、月末及年末各科目余额的处理

“应交税费——应交增值税”下设的各专栏(“待抵扣进项税”专栏除外)累积形成的余额年末如何处理,是否需要结转清零,因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点,所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况,谈一下个人的几点意见,供大家参考:

1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理。

2、年末时分以下两种情况进行处理

(1)截止12月末若有留抵税额,除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有“进项税额”专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0

四、案例分析

小保公司2016年6月购进车辆一辆专门用于运送食堂所需要的物资,合同价款11.7万元(含税),取得增值税发票,款项已支付,发票已认证。2016年9月,该车辆用于运输企业销售的商品。车辆按4年计提折旧,残值率为5%。

(1)6月购进

借:固定资产–运输设备100,000.00

应交税费–应交增值税(进项税额)17,000.00

贷:银行存款117,000.00

同时:

借:固定资产–运输设备17,000.00

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)17,000.00

(2)7月计提折旧117000X(1-5%)/(4X12)=2315.63(元)

借:应付职工薪酬-应付福利费2,315.63

贷:累计折旧2,315.63

同时:

借:管理费用-应付职工福利费2,315.63

贷:应付职工薪酬-应付福利费2,315.63

(3)8月、9月计提折旧会计处理同上

(4)10月份

计算可抵扣的进项:[(117000-2315.63X3)/(1+17%)]X17%=15,990.62(元)

借:应交税费-应交增值税(进项税额)15,990.62

借:固定资产-运输设备-15,990.62

然后调整计提折旧的基数,再按剩余的折旧年限计提折旧

借:销售费用-折旧1,960.28

贷:累计折旧1,960.28

以上就是增值税会计核算的全部内容,还有疑问的同学欢迎在评论区留言,祝您在在夜冰学会计网校学习愉快!

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