企业差旅费的会计处理办法

差旅费的会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。今天小编就给大家介绍下差旅费的会计分录制作方法。感兴趣的同学快来学习一下吧

一、报销差旅费会计分录

1、如果没有向公司借钱

借:管理费用–差旅费

贷:库存现金

2、借出时

借:其他应收款

贷:库存现金

3、报销时

全部花完

借:管理费用–差旅费

贷:其他应收款

有剩余现金

借:库存现金

管理费用–差旅费

贷:其他应收款

4、补款时

借:管理费用–差旅费

贷:库存现金

其他应收款

二、差旅费具体包括哪些内容?

对于差旅费应该包括哪些具体内容,目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定,实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定:差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

因此,大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有一下几类:

1、交通费:出差途中的车票、船票、机票等;

2、车辆费用:如果是自带车辆,出差路上的油费、过路费、停车费等;

3、住宿费;

4、补助、补贴:误差补助、交通补贴等;

5、市内交通费:目的地的公交、出租等费用;

6、杂费:行李托运、订票费等

三、差旅费应该怎么账务处理?

对于差旅费的账务处理,会计准则并无具体规定,仅在会计科目“管理费用”的使用说明时提到一点。根据差旅费报销人员性质不一样,按照会计原则,实务中的差旅费报销主要计入两个会计科目:

1、管理费用——差旅费:主要用于核算管理部门或后勤部门人员出差发生的费用。

2、销售费用(营业费用)——差旅费:主要用于核算销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费。

但是,对于一些特殊情况的差旅费,需要分析后,遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。

1、可能计入“制造费用”

比如,制造型企业产品加工过程中,有一个环节需要委外加工,但是企业又不放心受托加工方的质量控制,决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。

2、可能计入“在建工程”

企业基建部门为施工建设而发生的差旅费。

3、可能计入“研发支出”

企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品而发生的差旅费。

4、可能计入“业务宣传费”

比如,三聚氰胺事件发生后,国人对国产牛奶产生了严重不信任感。内蒙古一奶企为了增强国人对其产品的信心,利用暑假,开展了“游内蒙古大草原,参观XX牛奶厂”的活动,主要参观了其奶源基地和牛奶加工厂。在活动中,奶企承担了消费者往返内蒙古的差旅费等。在这一过程中,企业目的就是为了宣传,实际作用也是宣传,因此该活动发生的费用应计入“业务宣传费”。

5、可能计入“业务招待费”

比如,企业为维护客情关系而承担了客户到企业的差旅费的。

6、可能计入“董事会经费”

比如,企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费。

最后我们再来看看税法对差旅费又有哪些规定,根据《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕089号)的规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:

1.独生子女补贴;

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

3.托儿补助费;

4.差旅费津贴、误餐补助。

纳税人支付的差旅费补贴,同时符合下列条件的,准予在所得税前扣除。

1.有严格的内部财务管理制度;

2.参照国家有关规定制定合理的差旅费补贴标准;

3.有合法有效凭证(包括企业内部票据)。

以上仅仅是我列举的几种情况,实务中可能遇到的情况会更多、更复杂,在进行账务处理前一定要先进行职业判断,恰当地计入不同会计科目。想了解更多差旅费财税处理细则,请持续关注夜冰学会计网校,小编将为您带来更多实用的干货,祝您在夜冰学会计网校学习愉快!

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