疫情防护用品属于劳保用品还是福利?税务处理须知道

劳保用品,是指可以减少职业危害,保护劳动者在生产过程中的安全与健康的防御性装备。疫情期间,在一线工作岗位上,需要与人密切接触的员工,单位发放的上班使用的口罩就属于劳动保护用品。单位发放防护用品,会计可以按照“劳保用品”处理,但如果数量太大,还是需要划出一部分作为“职工福利费”处理,并按规定处理增值税和企业所得税。

  疫情期间,不少单位向员工免费发放口罩、药品,这些是属于劳保用品还是集体福利呢?又该如何作税务处理?

  疫情防护用品属于劳保用品还是福利?

  劳保用品,是指可以减少职业危害,保护劳动者在生产过程中的安全与健康的防御性装备。疫情期间,在一线工作岗位上,需要与人密切接触的员工,单位发放的上班使用的口罩就属于劳动保护用品。

  如今市面上口罩等疫情防护用品比较难买到,一些公司有渠道买到口罩等疫情防护用品,分发给员工及其家人使用。这按照税法规定就属于集体福利。

  一个小小的口罩,为什么要纠结劳保用品和集体福利的区别呢?原因在于二者涉及到税务处理差异很大。

  劳保用品和集体福利的税务处理

  劳保用品是单位为劳动者安全所必须提供的,不属于员工收入所得,因此也不需要征收个人所得税。而作为单位集体福利发放的物品,就需并入“工资薪金所得”征收个人所得税。

  单位发放防护用品,会计可以按照“劳保用品”处理,但如果数量太大(明显超过员工需要使用的量),还是需要划出一部分作为“职工福利费”处理,并按规定处理增值税和企业所得税。

  劳保用品的会计处理

  外购:

  借:管理费用/制造费用等——劳动保护费

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

  委托加工:

  借:管理费用/制造费用等——劳动保护费

  贷:存货

  集体福利的会计处理

  外购:

  ①计提职工福利费:

  借:管理费用/制造费用等——职工福利费

  贷:应付职工薪酬——职工福利费

  ②支付购买价款:

  借:应付职工薪酬——职工福利费

  贷:银行存款等

  委托加工:

  ①计提职工福利费:

  借:管理费用/制造费用等-职工福利费

  贷:应付职工薪酬——职工福利费

  ②领取发放:

  借:应付职工薪酬——职工福利费

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  同时,结转成本:

  借:主营业务成本

  贷:存货。

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