上一年度企业所得税亏损的账务处理,老会计实用经验分享!

对于上一年度企业所得税亏损的账务处理,作为会计人员,你知道如何怎么做吗?接下来再看到《企业所得税法实施条例》相关规定,由此可得:1、企业所得税亏损,可以在之后的会计年度进行弥补,注意弥补年限不得超过5年。

  企业发生亏损的情况下,之后年度可以进行弥补。对于上一年度企业所得税亏损的账务处理,作为会计人员,你知道如何怎么做吗?接下来夜冰会计网校小编就在这里和大家详细聊聊上一年度企业所得税亏损的账务处理。

  上一年度企业所得税亏损的账务处理

  首先,我们通过一个例子来引入:

  假设2017年企业年报表未上传,那么季报表中弥补亏损栏次将会自动带出为零的数据。所以企业可以先把2017年度年报表上传,接着对2018年第一季度的企业所得税进行预缴申报,最终对亏损进行正确弥补。假设企业在季报之前,对于2017年度汇算清缴的完成的确遇到困难,那么一季度的时候,亏损方面可以先不弥补,待二季度季报的时候,再进行相应的调整即可。

  接下来再看到《企业所得税法实施条例》相关规定,由此可得:

  1、企业所得税亏损,可以在之后的会计年度进行弥补,注意弥补年限不得超过5年。

  2、亏损,指的是用收入总额对各项税收进行扣除后,其金额小于零。

  3、对于发生在纳税年度的亏损,可以向之后的会计年度进行结转。结转年限为五年之内。

  最后,我们看到对于企业所得税以前年度亏损,怎么做账务处理?

  1、弥补后若有剩余利润,那么属于应税所得,则企业所得税需要计提,应交的企业所得税应当按照税率进行计算。

  借:所得税费用

  贷:应交税费-应交企业所得税

  2、弥补以前年度亏损,也就说明不用交所得税,则不需要进行计提。

  亏损企业缴纳所得税的会计分录怎么做?

  借:递延所得税资产 25

  贷:所得税费用 25

  借:所得税费用 25

  贷:本年利润 25

  具体分析:

  《税法》原理:发生亏损,那么本年应交所得税为零,其亏损额可以在5年内进行弥补。

  《财管》原理:亏损可以进行抵税,亏损xxx万,就抵税25%,实际亏损xx万。

  《会计》原理:应交税费—应交所得税=0,所得税费用、递延所得税资产有有发生额。

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