向母公司支付的技术服务费能否在企业所得税前扣除?

问答描述:

老师您好,请问一下:向母公司支付的技术服务费能否在企业所得税前扣除?

向母公司支付的技术服务费能否在企业所得税前扣除?

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会计老师优质回答:

《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号)规定,母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的,税务机关有权予以调整。母公司向其子公司提供的各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收取费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税,子公司作为成本费用在税前扣除。子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用,应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议、发票等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的,支付服务费用不得税前扣除。

根据上述规定,母公司向子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,子公司可作为成本费用在税前扣除,并且在申报扣除时,应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。

所以,这个服务价格非常重要,假如价格不公允,专门为了转移利润等恶意行为,利用关联方的税率差来做文章,税法对此进行了否定,不能税前扣除!所以合理的价格、不以避税为前提的服务费、且有合同协议、发票才是税前扣除的前提!

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