企业所得税的特殊收入包括哪些?

企业所得税的收入比较好确认,但是特殊收入的确认还是比较难的,比如收入金额的确认,收入时间的确认,下面我们来看看具体的明细吧。

1、视同销售收入:资产交换、捐赠、偿债、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等,

注意:内部处置用于在建工程和总分机构移送(境外除外)的不确认收入,不缴纳企业所得税。

2、售后回购:一般情况下,销售商品按销售确认收入;回购商品按购进商品处理。

如果是具有融资性质的:收到销货款项是不确认收入,确认负债;回购时价格大于销售价,其差额在回购期确认为利息支出。

3、折扣、折让、销货退回:商业折扣是按折扣后的金额确认收入,折扣额要在同一张发票的金额栏类显示;现金折扣是按折扣前的金额确认为销售收入,折扣在实际发生时计入财务费用;销售折让和销售退回是在发生折让和退回是冲销前确认的销售收入。

4、以旧换新:以新货物的销售价格确认销售收入,收回的旧货作购进处理。

5、买一赠一:不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值进行分摊确认各项收入(增值税的买一赠一,是属于视同销售,按两样货物的公允价值确认增值税)。

6、转让代个人持有的限售股:限售股转让所得=转让收入-限售股原值-合理的税费;

如果企业不能提供原值凭证或原值数据的,主管税务机关按照转让收入的15%核定原值和合理税费。

7、非货币性资产对外投资:投资企业属于居民企业,其转让所得=公允价值-原计税基础;转让所得在5年内分期均匀分摊到相应年度缴纳企业所得税;收入的实现是投资协议生效并且办理了股权登记手续时间。

被投资方的计税基础为非货币性资产的公允价值。

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