慈善税收优惠制度存在的问题有以下三点!

目前我们尚未形成完善的慈善税收优惠体系,存在着一些问题缺漏?那么有什么问题缺漏,感兴趣的跟着小编来看一下吧。

慈善税收的相关政策:

政策一:根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第六项及《个人所得税法实施条例》第二十四条的规定,个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

政策二:根据2016年9月1日起实施的《中华人民共和国慈善法》第八十条,自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的,依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分,允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

境外捐赠用于慈善活动的物资,依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。

政策三:根据2017年2月最新修订的《中华人民共和国企业所得税法》第九条,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

我国慈善税收优惠制度存在的问题:

现行慈善税收优惠制度安排虽已初具规模,但也存在一些问题缺漏,主要体现在以下方面。

1. 慈善捐赠缺乏配套的税收优惠规范

我国慈善组织的免税资格由财政、税务部门联合审核认定,缺乏民政部门的参与。税务部门享有较大的自由裁量权并倾向于宁缺毋滥,导致慈善组织的免税资格难以取得,并且程序较为复杂。

在货币捐赠方面,其税收优惠缺乏结转机制。我国仅规定了捐赠者的纳税申报当期抵扣,当期扣除剩余的捐赠余额,既未规定延期抵扣,也不允许在以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。非货币捐赠更是缺乏充分的税收优惠支持。不少企业、个人倾向于捐赠不动产、股权、知识产权等,使得非货币捐赠税收优惠的制度供给严重不足的缺陷更加凸显。企业捐赠产品货物的,一般仍需缴纳増值税、消费税、营业税等,除几次大灾的灾后重建外,需要用同等产品的销售价格确定销售额缴纳增值税。繁重的税负及行政性费用,已成为妨碍不动产捐赠的重要因素。李清泉、汤梅君夫妇通过遗嘱方式捐赠房产,最后特事特办免除相关税费才得以实现。房产捐赠从公证、过户到拍卖,产生公证费、个人所得税、企业所得税、契税、印花税、房地产登记费等多种税费。假如捐赠一套房产,根据我国法律规定从捐赠到变现的各方所有税费相加超过房产价值的四分之一。

股权捐赠的税收优惠也严重缺失。我国一度禁止企业持有的股权和债权用于对外捐赠。2009年我国出台了《关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》才允许企业以持有的股权进行公益性捐赠,但缺乏配套的税收优惠规范。比如为解决曹德旺捐赠股权用于慈善事业问题,我国政府相关部门专门下达了《关于曹德旺夫妇控股企业向河仁慈善基金会捐赠股票有关企业所得税问题的通知》,最终才使得曹德旺先生捐赠得以顺利实现。

2. 慈善组织的税收优惠存在多处空白

由于现行税制缺乏与慈善的必要对接,并未考虑到慈善组织的多种形态,导致大量税收优惠并不能涵盖所有慈善组织。房产税、城镇土地使用税、车船使用税、耕地占用税、契税、增值税的免于征收,但其指向主体分别有非营利性医疗机构、老年服务机构、疾病控制机构和妇幼保健机构,国家拨付行政事业费的社会团体,托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构等。境外捐赠物资用于慈善事业的税收优惠仅针对经国务院主管部门依法批准成立的社会团体,而不包括地方主管部门批准设立的同类主体。

3. 慈善捐赠受益人的税收优惠严重缺失

虽然根据我国《慈善法》第81条规定:“受益人接受慈善捐赠,依法享受税收优惠。”根据我国《基金会管理条例》的规定,原则上受益人享受税收优惠,但是实际上慈善捐赠受益人的税收优惠缺乏具体的制度规范。在现实中。比如汶川地震、玉树地震等灾后,我国专门出台了相关恢复重建的税收文件,根据这些文件的要求对受灾地区企业、个人通过慈善组织接受捐赠的款项、物资,免征相应的所得税。但除此之外,慈善捐赠受益人的税收优惠缺乏制度规范。

明天小编可能会有下篇哦,感兴趣的小伙伴记得留意哦!祝您在夜冰学会计网校学习愉快!

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