住宿费增值税处理

企业员工经常出差,发生住宿费那是不可避免的了。在企业当会计的小伙伴对住宿费的增值税处理又了解多少呢?

企业员工经常出差,发生住宿费那是不可避免的了。在企业当会计的小伙伴对住宿费的增值税处理又了解多少呢?

在一般的财税处理方面。首先要了解增值税的税率和开具增值税发票的相关规定。企业人员在出差的过程中要用餐(涉及到餐饮业),要住酒店(涉及到酒店业),可能会忙里偷闲去当地观光(涉及到旅游业),可能要唱K放松身心(涉及到娱乐业)。这些在税法上都属于生活性服务业,适用的增值税税率为6%,符合开具增值税专票的规定。假如你所在的企业是属于小规模纳税人的,就适合使用3%的征收率,允许自行开具3%的增值税专票。

其次弄明白在一般的财税处理下的会计处理。假设你家的公司属于小规模纳税人。一天员工A出差回来后给公司的会计人员B一张由C酒店开具的有关住宿费的专票。此时会计人员B可以按照3%的征收率进行抵扣。所做分录的借方分别是:管理费用——差旅费,应交税费——应交增值税(进项税额);分录贷方则为“库存现金”

别高兴得太早,还有不得抵扣的情况呢!有的项目是不能进行抵扣的!比如采于简易计税的计税项目、免征增值税项目、出于集体福利,又或者是个人消费的原因购进货物、提供加工修理修配劳务、服务还有无形资产以及不动产。那不能进行抵扣的项目的会计处理又是怎样的呢?

假如公司获得的住宿费增值税专票的原因是接待客户,这种情况是不得抵扣的。会计分录是借记“管理费用——业务招待费”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”;贷记“库存现金”同时需要做一笔借记“管理费用——业务招待费”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

如果你的企业组织员工旅游,所取得的住宿费增值税专用发票,也是不得抵扣的。具体的分录是借记“应付职工薪酬——福利费”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”;贷记“库存现金”。类似前面的情况,需要做一笔“进项税额转出”的会计分录:借记“应付职工薪酬——福利费”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

好啦,看到这里大家都会有所收获。后面还有些有关增值税处理的问题总结呢!

问:物业公司一次性收取一年的物业费(未开发票),是一次性确认收入还是分期确认收入?

答:提前预收一年物业费并开具发票,应同时计算缴纳增值税。如果不开具发票,则可以考虑分期申报纳税。

问:关于企业员工工资缴纳的个税,地税按照缴纳金额的2%退还企业,企业是否需就退还金额缴纳6%的增值税?

答:按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。

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