公司进项一直大于销项,税务局让我们计提加计抵减的10%进项,会计分录怎么做?

问答描述:

老师您好,我公司进项一直大于销项,税务局让我们计提加计抵减的10%进项,会计分录怎么做?

公司进项一直大于销项,税务局让我们计提加计抵减的10%进项,会计分录怎么做?

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会计老师优质回答:

根据当期应纳税额,计算出“实际抵减加计抵减额”,才会涉及账务处理。

根据财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读:生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

一、比如当期计算应纳税额160万元,可抵减加计抵减额100万元,期末分录

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)160万

  贷:应交税费——未交增值税 160万

实际缴纳分录

借:应交税费——未交增值税 160万

  贷:其他收益 100万

         银行存款 60万元

二、如果当期计算应纳税额60万元,可抵减加计抵减额100万元,期末分录

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)60万

  贷:应交税费——未交增值税 60万

这样税额抵减60万元后应纳税额为零

借:应交税费——未交增值税 60万

  贷:其他收益 60万

另有40万元结转下期继续抵减应纳税额。

三、如果进项税额大于销项税额,应纳税额为零,则不必另作会计分录;只须反映于纳税申报表即可。“当期计提加计抵减额”在申报表上另有专栏反映,并非增加进项税额,也不因此进行账务处理。而根据各期“计提加计抵减额”使用、结转余额情况,计算“当期可抵减加计抵减额”,这也是体现在申报表上的数。

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