进项税额转出问题

购进货物或服务改变生产经营用途的,不得抵扣进项税额。

如果在购进时已抵扣了进项税额,需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

如何转出呢?

进项税额转出的方法:

1.按原抵扣的进项税额:购进货物用于下列情形可以使用该种办法

①简易办法征税②集体、个人③免税项目④非正常损失

2.现在成本x16%

3.分解税额

(一)按原抵扣的进项税额转出

例题1:某百货商场为增值税一般纳税人,2016年9月从国营农场购进免税农产品取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元,并取得一般纳税人开具的增值税专用发票,该批农产品的60%用于职工餐厅,40%用于对外销售。计算商场可以抵扣的进项税额。

(100000**10%+10000*10%)*40%=4400元

(二)无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额=当期实际成本X税率

(三)利用公式:

不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额*(免税+简易计税销售额)/全部销售额

例题2:某制药厂为增值税一般纳税人,3月份销售抗生素药品取得含税收入116万元,销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6. 8万元,抗生素药品与免税药品无法划分的情况下, 计算该制药厂当月应纳增值税额。

(1+16%) =100万元

不得抵扣的进项税额= 50/(50+100)*6.8=2.27万元

应纳税额=销项税额-进项税额=100*1 6%-( 6.8-2.27) =11.47万元

今天的内容已经讲完了,大家多看看例题。

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