旅客运输服务增值税抵扣的要点

2019年4月1日增值税新规,允许企业取得的国内旅客运输服务取得的增值税抵扣凭证可以抵扣。

细数一下国内旅客运输服务允许抵扣的有5类:

1、公司取得旅客运输服务的增值税专用发票可以抵扣,按增值税专用发票上注明的税额进行认证抵扣。

2、取得的增值税电子发票也可以抵扣,如通过滴滴打车取得的电子发票,按照发票上注明的税额进项抵扣,但是电子发票无需认证,直接计算抵扣即可。

3、公司员工出差取得的航空运输电子客票行程单,凭上面注明的票价和燃油费合计计算抵扣,注意通过中介机构代购的机票不要忘了索取电子行程单。

4、取得的火车高铁等铁路乘坐票据,票据上注明了起始站和到达站的,与相关差旅业务要有合理性的匹配才能报销。可抵扣的税额根据车票上的金额计算抵扣。

5、公司取得的公路和水路运输客运票,各地的客运票据不一致,但是规定可抵扣的票必须具有实名信息的,根据客运票上的金额计算抵扣。

会计处理:

取得可抵扣的国内旅客运输服务的票据后:

借:管理费/差旅费等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

增值税纳税申报

填制申报表时:在第四类中本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证栏类填写企业当期可抵扣的差旅费。

注意:

1、客运电子发票与通行费电子发票的区别在于:在申报时通行费电子发票的可抵扣税额填制在以往的抵扣栏类,不单独列示;

2、国际运输服务不可以抵扣;

3、现在各地坐地铁也可以取得电子发票。

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