没有发票的固定资产,在会计处理上和税务处理上分别要怎么做?

购买的固定资产没有发票,在入账时和税前扣除时,要分别怎么做呢?

1、固定资产若没有发票在会计上与税务上分别会导致什么结果?

根据企业所得税法规定,只要是企业发生的与取得收入有关、合理的支出就准予税前扣除,但是呢,发票管理办法上又说,没有发票或者取得发票不合规定的,在计算所得税时不让你扣除。所以在税法中,成本费用要想在所得税前扣除,就需要你的真实发生的业务,也需要你取得正规合法的扣除发票凭证。

不管是新办企业还是老企业,固定资产购入时没有发票

(1)会计处理方法

你在会计处理上要根据支付的价款来确认固定资产原值,并计提折旧,与购入时有发票的会计处理是一致的,并没有区别。

(2)所得税处理方法

而在企业所得税处理上,既然购入的固定资产没有扣除凭证,所以不得作为成本费用扣除,即计提的固定资产折旧最终是计入成本费用的,这部分无票固定资产计提的折旧额,在计算企业所得税时进行纳税调增,不得作为成本费用进行抵扣,否则如果发现了直接被作为偷税行为,补缴以前税款及滞纳金。

2、没有发票的固定资产在会计与税法上有补正措施吗?

补正措施分为两种情况:(1)固定资产没有发票,但是付款记录通过企业公账可以查到;(2)固定资产没有发票,是通过私卡支付的,无发票凭证。

税务上,第一种情况,固定资产无发票,通过企业公账支付,一般来说可以找外面的采购商补开增值税普通发票,企业支付发票税点钱。

第二种情况,作为私卡支付的,这个本来账上可能未确认固定资产,也未影响所得税,不存在税务风险,一般来说这个可以作为盘盈的固定资产,编制盘盈报告,经管理层批准,是可以入账的,并确认营业外收入,金额大的话调整以前年度损益,并补缴企业所得税。固定资产入账后,计提折旧也是可以扣除的,因为你已经补缴了企业所得税。

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