研发费用加计扣除需要注意这些风险

研发费用加计扣除应该注意哪些风险?第一,应谨慎判断研发活动范围;第二,应注意不适用优惠政策的行业;第三,应正确计算可加计扣除研发费用。去下文可以了解到更多详细内容哟~

一、应谨慎判断研发活动范围

案例A,公司A主要从事游戏软件开发等业务,在随后的管理中发现,一个移动游戏开发项目已经启动,总共有近100万注册用户,但该公司仍将移动游戏在线日常维护和简单升级后的人员成本、折旧成本、无形资产摊销成本加扣减。

案例分析:

为减轻企业负担,《财政部、国家税务总局、科技部关于完善税前研究开发费用增扣政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,在企业之间发生争议时,税务机关和企业研究开发项目,税务机关应当向科技部门征求专家意见。结果表明,企业的R&D活动符合“财税(2015)119”的要求,可以实施R&D费用加扣除政策。这一环节是享受税收优惠的基础,企业必须严格按照财税(2015)119份文件进行判断。

财税[2015]119号文件强调,研发活动是“通过创造性地利用新的科技知识或对技术、产品(服务)和工艺进行实质性改进,不断开展的具有明确目标的系统性活动”。个别企业将传统的产品升级或简单的产品整合作为研发活动来判断,这将给企业带来税收风险。建议企业在判断其行为是否适合R&D活动时,应将重点放在财税(2015)119号文件中规定的除外事项上。结果表明,企业应更多地注意排除R&D活动。

二、应注意不适用优惠政策的行业

案例B主要从事电子通信终端的研发和销售。2016年,终端设备销售收入的92%占销售总收入的92%,被确定为批发和零售收入。然而,企业仍然扣除研发项目的研发费用。

案例分析:

财税[2015]119号文明确,增扣优惠政策不适用于批发零售、房地产、租赁、商务服务等六大行业;国家税务总局关于企业所得税税前增扣政策有关问题的公告企业研究开发费用(国家税务总局公告2015年第97号)规定了行业的判断标准,即列出行业的主营业务。研发费用发生年度主营业务收入占税法第六条规定计算的企业总收入的,免税收入和投资收入余额超过50%的企业不享受研发费用加扣政策。部分多元化经营的企业往往忽视行业判断要求,认为只要有研发活动即可享受优惠政策,形成税务风险。

三、应正确计算可加计扣除研发费用

凯斯5c公司主要从事医疗器械的研发、生产等业务,属于国家扶持的高新技术企业。企业在收取研发费用时,将研发费加扣款与高新技术企业的研发费混淆,导致研发费加扣款计算不准确。

案例分析:

高新技术企业在认定时,要求近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例达到一定要求。科技部、财政部、国家税务总局关于修订和公布“高新技术企业认定管理办法”(第2016号)的通知,规定了高新技术企业认定过程中的研发费用征收要求和研发费用核算管理要求。由于大部分享受研发费用加扣减的企业也是高科技企业,财务人员经常混淆这两种研发费用。随着政策的变化,两者虽然有趋同的发展趋势,但还存在一定的不同,如高新技术企业认定环节研发费用的范围中包含建筑物的折旧费、长期待摊费用等,其他费用扣除比例为20%,委托外部研究开发费用包括委托境外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用等等。高科技企业在享受研发费用和税收优惠时,应根据各自的口径分别设立辅助账户,以保证会计核算的准确性。

发表评论

登录后才能评论

联系我们

在线咨询:点击这里给我发消息