以前年度损益怎样调整

在会计期间的基本前提下,以每年12月31日为年度资产负债表日,本年度的所有交易和事项均应反映在当年的会计账户中,随后的业务应按权责发生制的要求反映。这是一个新的财政年度。

结帐后,经常会有一些业务要追溯到上一年。例如,一家企业在2017年11月有一项销售业务,其中不包括增值税100000元和销售成本8万元。2018年2月22日,在企业财务报告尚未批准报告的情况下,销售被退回。

如何进行处理,有三种做法:

1、简单的粗略方法:在2017年反向结账,然后在12月进行销售退货分录,如下所示:

借:主营业务收入10万元

贷:应收账款10万元

借:库存商品8万元

贷:主营业务成本8万元

然后根据调整后的科目余额表编制会计报表。

这种做法没有政策基础,不符合权责发生制原则。如果考虑增值税和企业所得税,将会有更多的麻烦和风险。因此,这是错误和不可取的。

2、未来适用的法律:17年的会计设置和报表将不会改变,会计处理将在18年内进行。

这种做法符合“小企业会计准则”的规定,也符合企业所得税的规定,不会有税收差异。但是,我们应该注意这种方法的适用范围。只有采用小企业会计准则的企业才能这样做。

3、追溯调整法:17年已结清,账户设置不能移动,但由于报表尚未核准申报,表可移动,故可采用“17年调整,18年调整”的做法。

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