增值税的会计核算

我们都有了解过增值税,那么增值税的会计核算是怎样的呢?有关于增值税的会计核算内容我们一起去下文看看~

(一)普通增值税纳税人应当在“应缴增值税”细目中设立“进项税”、“营业税扣减”、“已缴税款”、“未缴增值税转出”、“减税”等税种。“国内产品出口扣除”、“销售税”、“出口退税”、“进项税收转移”、“转移出增值税”等栏目。

(二)“未缴增值税”细目,从“应付增值税”、“预缴增值税”明细科目到应缴增值税数额,计入一般纳税人在月底应缴、多缴或预缴的增值税,当月多缴或者预缴的税款,以及当月上期未缴纳的增值税。

(三)“预付增值税”明细项目,包括一般纳税人转让房地产、提供房地产租赁服务、提供建筑服务、以预收方式销售自建房地产项目以及按照现行增值税制度预交的其他增值税。

(四)“拟扣除的进项税额”细目应当按照现行增值税制度的规定,核算以后各期间从销售税中扣除的进项税额,一般纳税人取得增值税抵扣证明并经税务机关认证的。包括:2016年5月1日以后购得的一般纳税人,2016年5月1日以后按照固定资产核算房地产或者在建房地产的规定,按照现行增值税制度的规定,从下一期核销税中扣除的进项税额;未经纳税指导期管理的一般纳税人对取得的增值税抵扣凭证上标明或者计算的进项税额进行交叉审计和比较。

(五)一般纳税人因未经税务机关核定而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额,应当按照“待核定进项税额”的明细项目核算。包括:一般纳税人已按照现行增值税制度的规定取得增值税抵扣证书,拟从销售税中扣除,但尚未经税务机关证明进项税额;一般纳税人已申请审核,但尚未按照海关缴款函的规定取得审核结果。

(六)“转售项目税”明细核算一般纳税人销售货物、加工、修理、分配劳务、无形资产、不动产的情况,后期确认为核销税的增值税金额已确认为相关收入(或利润),但尚未产生增值税义务,应在未来期间确认为核销税。

(七)增值税扣缴税额明细项目,应当核算提供销售服务、无形资产或者房地产的原增值税一般纳税人。营业转型试点项目设立之日起,增值税期末已扣缴的增值税税额,不按照现行增值税制度从销售服务、无形资产或者房地产抵扣税额中扣除。

(八)“简单税”细目应当采用简单税收计算方法,对普通纳税人发生的增值税的计算、扣除、预缴、缴纳的情况进行核算。

(九)“金融商品转让应当缴纳增值税”细目,应当核算增值税纳税人转让金融商品所发生的增值税数额。

(十)纳税人购买境外单位或者个人在中国境内无经营机构的应税行为时所扣缴的增值税,按照“代扣代缴增值税”的明细项目计算。

小规模纳税人只需在“应缴税费”科目下设置“应缴增值税”的细目,除“转让金融商品应缴增值税”和“代纳税人代扣增值税”外,无须设置上述栏目和细目。

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