应纳税所得额

应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

基本计算公式为:

应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损

1、收入总额

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,具体有:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入等。

2、不征税收入

国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目,或者避免因征税影响企业的正常经营,对企业取得的某些收入予以不征税,以减轻企业的负担,促进经济的发展。不征税收入包括财政拨款,行政事业性收费、政府性基金及其他不征税收入。

3、免税收入

免税收入是指纳税人本年度发生的根据税法规定免征企业所得税的收入和利得,具体包括国债利息收入、居民企业之间的股息,红利等权益性投资收益,符合条件的非营利组织的收入和其他免税收入。

4、准予扣除项目

(1)准予扣除项目的范围。根据税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

(2)准予扣除项目标准。

工资、薪金支出。工资、薪金支出是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。

工会经费支出、职工福利费支出、职工教育经费支出。企业发生的工会经费、职工福利费,分别按照不超过工资薪金总额的2%、14%计算扣除;企业发生的职工教育经费按不超过工资薪金总额的2.5%计算扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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