预算管理的难点和重点

预算管理就是对整个经营流程中需要的资金做一个总的预算。

1、预算管理的分类:

业务预算:包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、管理费用预算、销售费用预算等(其中生产预算只涉及实物,不涉及价值)

专门决策预算:如资本支出预算(特点是金额大,周期长)

财务预算:包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表

预算的起点是销售预算,终点是预计资产负债表。

现金预算是根据业务预算和专门决策预算编制的。

预计利润表又是通过业务预算和专门决策预算和现金预算编制的。

2、预算的编制方法

(1)增量预算与零基预算:增量预算可能会造成预算上的浪费;零基预算的工作量大,不受现有项目和数额限制,区分不可避免费用和可避免费用,不可延缓费用和可延缓费用。

(2)固定预算与弹性预算:固定预算根据固定业务量,适应性差、可比性差;弹性预算以成本性态分析为基础,工作量大。

(3)定期预算与滚动预算:定期预算可能导致短期行为;滚动预算,与会计期间脱离开,能够确保预算的连续性和完整性,工作量大。

3、现金预算

期初现金金额+现金收入-现金支出=现金余缺

期初现金余额和现金收入为可供使用现金,现金支出包括资本性支出、经营性支出、所得税费用,现金余缺包括现金投放和现金筹措,归还借款本金、支付利息属于资金筹措与运用的内容。

4、预算的调整

调整条件:由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化

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