应付职工薪酬及其纳税调整

应付职工薪酬的那点事儿

最近大家都在忙着企业所得税汇算清缴,此过程就涉及到职工薪酬的纳税调整,对职工薪酬支出及纳税调整明细表的填写。所以我们今天就说说企业应付职工薪酬的那点事儿。

职工薪酬是企业的一项重要及重大的成本支出,日常核算都是按照会计9号准则来。

职工薪酬包含给员工发放的工资、福利、以及为职工交的社保及公积金、还包括计提的工会经费和实际发生的职工教育经费。其实企业负担这一块就需要很大的成本了,千万不要小觑职工薪酬。

职工薪酬是按照权责发生制来核算的,所以即使很多公司的工资都是在次月才发的,但是在工资所属期间就要计提应付职工薪酬。而汇算清缴时扣除的职工薪酬是按实际发放的为准,所以说会产生税会差异。

会计核算:

计提时:

借:管理费/销售费等-工资/奖金/公积金/社保

贷:应付职工薪酬-工资

-福利费等

-住房公积金

-社保

发放工资时:(实际发放给职工的)

借:应付职工薪酬-工资

-福利费等

贷:银行存款

其他应付款-社保

-住房公积金

其他应付款-代扣代缴个税

实际缴纳社保及公积金时:(缴纳公司部分和个人部分)

借:应付职工薪酬-住房公积金

-社保

其他应付款-住房公积金

-社保

贷:银行存款

缴纳个税:

借:其他应付款-代扣代缴个税

贷:银行存款

所得税汇算清缴时申报填写的表:期间费用明细表、职工薪酬支出及纳税调整明细表。

期间费用明细表就是按照会计核算的实际结果来填写;

税法上对职工薪酬中的每个项目都有特别的规定,不是一张工资表就能解决的。

职工薪酬支出及纳税调整明细表中:

账载金额栏:按照会计核算的填写

实际发生额栏:填写实际发放的金额,也就是应付职工薪酬借方发生额

税收金额栏:为什么有这一栏,税法根据工资的合理性、实际支付情况来判断填写此栏。比如说12月份计提了12月的工资,但是没有实际发放,而是次年1月份发放的上年12月份的工资,那么计提这部分工资不能再税前扣除,要调减。

注意:以上表的填写,有一个科目是非常重要的,那就是应付职工薪酬,如果平时发工资没有通过此科目来核算,那么在填申报表示时,工作量就会非常的大。

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