普通纳税人和小规模纳税人主要区别

有了解过普通纳税人和小规模纳税人是什么,有了解过它们之间有什么区别吗?还不知道它们有什么区别的话就更小编一起去下文看看~

普通纳税人和小规模纳税人之间的区别

一、认定条件不同

1、主要从事生产或者提供应税服务(特别是加工、修理服务):年销售额超过100万元的,可以认定为一般纳税人,小规模认定为100万以下;

2、主要从事货物的批发和零售:年销售额180万元以上可认定为一般纳税人,小规模可认定为180万元以下。工业企业年销售额不足一百万元,商品流通企业年销售额不足一百八十万元的,为小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

二、帐务处理上区别

(一)购买货物时,对方开具增值税发票的,对双方的处理方式不同。

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税额。

(二)销售货物所用的税率不同。

1、一般纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷款:应付税款-应付增值税(产出税)

2、小规模纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷款:应纳税-增值税

三、税务管理规定的差异:

1、一般纳税人:销售货物或者应税劳务,可以开具增值税专用发票;购买货物或者应税劳务,可以在当期扣除进项税额;计算方法为扣减销售项目。

2、小规模纳税人:只能使用普通发票;已取得增值税专用发票的,不能抵扣购进货物或应税劳务;计算方法为销售*征收率。

四、税率与征收率不同

1、一般纳税人:基本税率为17%。税法还列出了适用于13%的低税率的五类货物,并简单地征收了几种特殊企业(见小规模)。还有免税的服务和商品.

2、小规模纳税人:小规模企业按4%的税率征收;小规模企业按6%的税率征收(不含免税)。

一般纳税人发票管理

领购管理

需要收购发票的单位和个人,应当按照国务院税务主管部门规定的方式,持税务登记证、代理人身份证明和发票专用章,向税务主管机关办理发票收买手续。税务主管机关应当根据收购单位和个人的业务范围和规模,确定收购发票的种类、数量和方式,并在5个工作日内开具发票收购簿。

单位和个人领购发票,应当按照税务机关的规定申报使用,税务机关应当按照规定进行检查。

开具管理

销售商品、提供服务和从事其他经营活动的单位和个人,应当向付款方开具发票,为经营活动筹集资金;特殊情况下,付款应当向收款方开具发票。

一切从事生产经营活动的单位和个人,在购买商品、接受服务和从事其他经营活动时,应当向出纳员取得发票。取得发票后,不需要变更产品名称和金额。

不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人都有权拒收。

安装税控装置的单位和个人,应当按照有关规定使用税控装置开具发票,并及时向税务主管机关报送发票资料。

使用非税控电子工具开具发票的,应当将非税控电子工具使用的软件程序说明报送主管税务机关备案,并按照规定保存和报送发票制作资料。

保管制度

开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,建立发票登记簿,并定期向税务机关报告发票使用情况。

开具发票的单位和个人,在办理税务登记变更或者注销时,应当办理发票变更注销手续和发票收购簿。

开具发票的单位和个人,应当按照税务机关的规定缴存发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根和发票登记簿,应当保存五年。保存期届满后,应当报税务机关审查销毁。

罚则

对两次以上违反发票管理规定或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。违反发票管理法律、法规的规定,其他单位或者个人不缴纳、少缴、骗税的,税务机关应当没收违法所得,可以并处未缴、少缴、骗税的两倍以下罚款。

一般纳税人注意事项

1、所有表格填写的所有电话要求均为固定电话和移动电话;

2、企业身份证、股东身份证、会计人员身份证复印件同时复印在A4纸上,加盖企业公章和代码章。

3、企业的一般分支机构不在同一县(市),实行统一核算。已经是增值税的一般纳税人的,分支机构也可以向一般纳税人提出申请;

4、实地审核需有法人、股东、会计师在场;企业开业至检查日的银行对账单打印一式两份,并制作会计帐簿和原始凭证;30天内向税务机关提出申请的,超过规定期限的小规模转给一般纳税人。企业开户至检查日的银行对账单一式两份,并准备好会计帐簿和凭证原件;在30天内向税务机关提出申请的,应当超过规定的期限,小规模地将申请转给一般纳税人。

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