持有到期投资界定及特征有哪些?

一、如何界定持有至到期投资

持有到期投资界定及特征是什么呢?大家有了解过持有到期投资吗?没有的话呢,就跟小编一起去看看~

企业从二级市场购买固定利率国债、浮动利率公司债券等,均持有到期日投资。持有至到期投资通常具有长期性,但期限较短(不足一年)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可分为持有至到期投资。

企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期的投资:(1)初始确认时被指定为按公允价值计量的非衍生金融资产,其变化计入当期损益;(2)初始确认时指定可供出售的非衍生金融资产;(3)符合贷款和应收款定义的非衍生金融资产。

如果管理层决定持有一项金融资产直至到期,则不能在该金融资产到期前任意改变其“初衷”。也就是说,投资者获得投资的意图应该是明确的,除非他们遇到一些企业无法控制的、预计不会再发生、难以合理预测的独立事件,否则他们将持有至到期日。

二、持有至到期的投资的特点

1、到期日是固定的,回收额是固定的或可确定的。固定到期日、固定或确定的回收金额是指投资者在相关合同规定的一定期限内取得或收取的现金流量的金额和时间。

例如,符合持有到期日条件的债券投资有固定的到期日、固定利息和本金,或者可以确定。被收购的股权投资由于没有固定的到期日,不符合持有到期投资的条件,不能分为持股到期投资。

2、有明确的持有意向,直到到期。持有投资到期日的明确意图,意味着投资者准备将投资持有到其获得投资的到期日,除非他们遇到一些企业无法控制、预计不会重复且难以合理预测的独立事件。否则,将一直保留到期为止。

有下列情形之一,表明企业不具备持有金融资产直至到期的明确意图:(1)持有金融资产的期限不确定;(2)金融资产将在市场利率变化、流动性需求变化、另类投资机会及其投资回报率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况下出售,但因无法控制的独立事项而产生的金融资产除外,预期不会重复,且难以合理预测;(3)金融资产发行人可以大大低于其摊销成本的数额偿还金融资产;(4)其他表明企业无意持有金融资产直至到期的情况。中国夜冰学会计网校

因此,投资者仍然可以收回发行人可以赎回的债务工具的几乎所有初始净投资(包括溢价和交易成本),例如发行人行使赎回的权利,然后投资者可以将这些投资分成若干部分,直至到期为止。然而,投资者不能将投资者有权要求发行人赎回的债务工具归类为持有至到期的投资。

3、持有至到期的能力。持股到期日的能力是指企业有足够的财务资源,不受外部因素的影响而持股至到期日。

有下列情形之一,表明企业不能持有固定期限直至到期的金融资产投资:(1)没有财政资源继续为金融资产投资提供金融支持,使金融资产能够持有到期;(2)受法律、行政法规的限制,企业很难持有金融资产的投资期限直至到期;(3)其他表明企业没有能力持有金融资产期限届满的固定期限的情况。

发表评论

登录后才能评论
返回顶部