中小企业涉税大全及会计处理汇总

中小企业涉税大全及会计处理汇总,非常全面的中小企业涉税的事项,及这些涉税事项如何做账务处理的详细解说,阅读后对你一定大有收益。

一、流转税之消费税

消费税

国家对消费品在征收增值税的同时,为了引导正确的消费方向,对其中的部分消费品再征收一种消费税。

消费税的征收方式有两种:从价定率和从量定额。

企业在销售产品时要缴纳的消费税,要分别按情况来进行账务处理:

1、直接对外销售产品的,企业按规定计算出应交的消费税

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

2、企业把应税消费品用于在建工程、长期投资等其他方面,按规定交纳的消费税计入有关科目的成本。例如,企业以应税消费品用于长期股权投资项目,应交的消费税就计入长期股权投资成本。

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷:应缴税费——应交消费税

3、企业委托加工的应税消费品提货时,由受托方代扣代缴税款时

借:应收账款/银行存款等科目

贷:应缴税费——应交消费税

4、委托加工的应税消费品收货后直接销售的,委托方代扣代缴的消费税应计入委托加工的应税消费品的成本里

借:委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷:应付账款/银行存款等科目

(5)委托加工的应税消费品属于半成品,收货后还需要再加工的,如果是允许抵扣的,委托方应按代扣代缴消费税款。

借:应缴税费——应交消费税

贷:应付账款/银行存款等科目

(6)企业进口产品缴纳的消费税计入该应税消费品的成本

借:材料采购

贷:银行存款

(7)交纳当月应交消费税的账务处理

借:应缴税费——应交消费税

贷:银行存款等

(8)企业收到返还消费税

借:银行存款

贷:税金及附加

2、增值税

一般纳税人的

1。增值税应税行为采用一般纳税方式征税:在采购阶段,价格部分计入购进货物成本,增值税按照有关规定计入进项税。这样就实现了价与税的分离。

增值税应税行为适用简易应税的,货物销售时应缴纳的增加值税,应当在“简单应税”中核算。

2、不动产分期抵扣:按照财税(2016)36号文件规定的日期里取得的不动产在建工程,进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

3、购销业务的会计处理

在销售阶段,销售价格不包含税。如果定价中包含税,则在实现销售收入时将其减为免税价格。向购买方收取的增值税将用作销售税。

发生销售退货的,应按开具的增值税专用红字发票做相反的会计分录。

4、差额征税的会计处理

允许从销售额中扣除向其他单位或者个人支付的价款的,应按照现行制度的规定,在发生有关费用的情况下,扣除销售额,根据应付或实际支付的数额

借:主营业务成本/原材料/工程施工等

贷:应付账款/应付票据/银行存款等

取得符合规定的增值税扣税凭证,并发生纳税义务时,适用准予扣税的金额。

借:应付税款-应付增值税或应付税款-简单计税

贷:主营业务成本/原材料/工程施工等

5、一般纳税人用于简易计税方法计税的项目,按照增值税有关规定免征增值税。

集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应当计入相关成本费用。

6。因不正常的损失或者使用方式的变化,不能按照现行增值税制度的规定从销项税中扣除的,应当转出,

借方:应付职工的未决财产损益/工资等。

贷方:应付税款-应付增值税(转出的进项税)

7。纳税人在购买时扣除的货物或者劳务全部转入正在建设的不动产的,应当在当期转移扣除的所得税的百分之四十。

借:应交税费——待抵扣进项税额

贷款:应付税款-应付增值税(转移的进项税)

8、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额时,在用途改变的次月调整相关资产账面价值,并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借入:应缴税款——应付增值税

贷:固定资产无形资产等

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